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    广州东凌国际投资股份有限公司关于2018年年度报告问询函回复

    2019-11-15 22:10:56 来源:张渚新闻网 点击:2010

    (d32版本附后)

    附注5:“没收违约收入的形成”:1。安徽省蚌埠市中级人民法院裁定友联粮食有限公司(以下简称“友联公司”)子公司与安徽丰源国际货运有限公司(以下简称“丰源公司”)发生干酒大桶购销纠纷,丰源公司于2018年8月2日前一次性支付友联公司70万元;2.友联粮油与北京嘉良益谷饲料有限公司(以下简称“北京嘉良”)有购销关系,友联粮油分别于2018年5月、10月和11月收到北京嘉良支付的违约金47,000美元、50,000美元和26,000美元,合计约折合人民币840,000元。

    上述“其他非经营性收支”的具体构成,属于《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益》中界定的非经常性损益项目。

    会计回复:

    我们对公司上述回复进行了审核,并与年度财务报表审计中获得的相关证据进行了核对,按照中国证监会《公开发行证券公司信息披露说明第一号非经常性损益》的要求,对公司非经常性损益项目进行了逐项核对。具体程序如下:

    处置可供出售金融资产的投资收益:处置确认的投资收益,我们核对了董事会决议、股东大会决议及其他与股权转让相关的公告,并核对了股权转让合同和股权转让资金募集凭证。

    国债回购和财务管理业务产生的投资收益和手续费:获取本期国债回购和财务管理业务台账,检查授权范围内是否履行了必要的审批程序,检查公司财务管理公告,检查相关会计处理原始凭证,计算本期收益,检查收益真实性和会计处理是否正确。

    处置流动资产损益:获取当期非流动资产处置台账,审查判断非流动资产处置业务的性质,检查授权范围内是否履行了必要的审批程序,查阅非流动资产处置审批表等原始凭证,检查其内容的真实性,检查会计处理是否正确。

    其他非营业收入和费用:主要包括取消合同的违约金、销售废料和客户收到的代扣所得税。我们审阅了相关批准文件,以检查损益金额的计算是否正确。对于非常损失,我们将检查相关材料、公司实际损失、保险索赔和批准文件,并检查会计处理是否正确。

    经核实,我们认为公司对上述事项的会计处理是适当的,财务报表的披露和列报符合相关规定。

    8.“非主营业务分析”项目显示,贵公司在报告期内实现投资收益474.3万元,主要是由于报告期内理财产品的损益,贵公司认为是可持续的。2017年,贵公司投资收益为269.9万元,主要来源于报告期内政府债券的财务管理、场外交易和反向回购收入。贵公司认为这是不可持续的。请比较2017年的情况,并解释贵公司判断本报告期投资收入项目可持续性的原因及其具体影响。

    公司回复:

    2017年和2018年的投资和理财产品如下:

    单位:元

    鉴于老挝100万吨/年钾肥建设项目到2017年未能达到重组预期,中农国际净利润(扣除非经常性损益后归属于母公司所有者的净利润)不低于4.515亿元的履约承诺未能实现,中农集团等交易对手无法履行履约承诺。2017年3月,公司因中农集团等10家发行人在公司非公开发行股份购买中农国际钾肥开发有限公司100%股权的重大资产重组纠纷,向北京市高级人民法院提起诉讼,申请财产保全。鉴于中农集团等10家发行人在钾肥项目扩大投资方面存在严重分歧, 中农集团等10家发行人认为公司应该将闲置资金投资于钾肥扩张,而上市公司则认为交易对手应该在业绩押注期内解决资金问题。 双方不能就使用闲置资金进行财务管理和增加资金收入达成协议。由于公司及其主要股东反对使用闲置资金,公司于2017年底暂停发展财务管理业务。此外,公司应根据资金数额,对投资理财产品进行相应的审批。在大股东反对闲置资金投资理财产品的情况下,公司有限投资理财产品能否获得公司董事会和股东大会的批准存在很大的不确定性。有鉴于此,公司将在其2017年度报告中判断相关投资收益项目不可持续。

    2018年下半年,通过上市公司管理层的努力,公司与主要股东中农集团就老挝钾肥项目进行沟通,就钾肥项目及消除退市风险的预警工作达成一定共识,并基本达成闲置资金使用协议。2018年9月10日召开的广州东陵国际投资有限公司第三次特别股东大会通过了《关于2018年利用自有资金购买金融产品的议案》。本公司股东同意以闲置资金购买理财产品完成相应的审批程序。因此,公司将在2018年度报告中判断相关投资收益项目的可持续性。

    9.“应收票据和应收账款”项目显示,贵公司报告期应收账款余额从期初的2884.41万元下降至1104.18万元,报告期应收账款坏账准备为-910800元。

    (1)请详细说明贵公司2018年应收账款的主要收回情况,包括但不限于相关应收账款的形成原因、账龄、坏账准备、还款方的具体情况等。请要求年度会计师解释为收回上述应收款项采取了哪些审计程序,是否获得了充分和适当的审计证据。

    公司回复:

    2018年应收账款客户如下:

    2018年初和年末应收账款明细及收款情况:

    关于应收账款的收回,我们已实施审计程序,包括但不限于以下内容:

    获取银行对账单和应收账款明细账,检查往来和付款后客户名称是否与付款人一致,检查全年所有大额银行流量,并与银行存款明细账进行双向核对;根据业务部门选择样本,检查销售合同和原始销售单据,检查应收账款记账时间是否准确;获取公司应收账款账龄表,审核账龄分类方法,检查应收账款账龄;根据业务部门选择样本,实施应收账款确认程序;分析比较本年度和往年应收账款的收回情况以及坏账准备的合理性和一致性。

    通过实施上述审计程序,我们获得了充分和适当的审计证据。我们认为,本公司应收账款的主要收回、账龄及坏账准备没有异常。

    (2)请根据欠款方收取的余额、与贵公司及贵公司前十名股东的关系、应收账款余额、账龄、坏账准备金额及应收账款余额比例等列出前五名应收账款的客户名称。结合对外国客户的信贷政策,说明坏账准备对于应收账款的收取是否充分合理。请由年度会计师检查和评论。

    公司回复:

    根据违约方收取的余额,前五名应收账款的客户如下:

    本公司应收账款项下客户与股东之间无关联方关系。本公司应收款项均为正常销售客户的短期应收款项,一年内全部应收,坏账准备按会计政策所列5%计提。

    (1)北京优特颗粒饲料有限公司应收账款6,077,832.91元(885,568.38美元)于2019年1月和2月全部收回;

    (2)作物护理国际有限公司应收账款人民币2,512,017.61元已于2019年6月正常收回;

    (3)2019年2月和3月,unifar-joint hope有限公司应收账款2022365.42元已正常收回;

    (4)莱佛士国际货运有限公司应收账款378,642.19元(55,169.92美元)已于2019年1月正常收回;

    (5)老挝恒通实业有限公司应收账款378,143.86元,已于2019年1月正常收回。

    公司前五大应收账款客户已正常收到款项,坏账准备充分合理。

    会计回复:

    我们审阅了公司上述回复,结合年度财务报表审计过程中实施的审计程序及获得的相关信息,对询价事项实施了以下验证程序:

    检查前五名客户的工商登记及其他获得的公开信息,确认是否与公司及公司前十名股东有关联;检查应收账款余额和账龄分析,计算坏账准备金额;应收账款催收的审核程序见本询价信9(1)的回复。

    经核实,我们认为公司应收账款前五名客户与上市公司及其前十名股东无关,应收账款余额、账龄、坏账准备金额和应收账款余额比例披露准确。

    10.“存货”项目显示,贵公司报告期的存货从期初的3981.49万元增加到8680.05万元。请解释截至答复之日库存大幅增加和取消分配的具体原因和构成。请结合贵公司存货跌价准备的会计政策,逐项说明存货可变现净值的判断依据和计算过程,以及报告期存货跌价准备是否充足。请由年度会计师检查和评论。

    公司回复:

    我们的库存组成如下:

    该公司2018年库存大幅增加的主要原因是谷物和钾肥库存大幅增加。粮食库存增加的主要原因是,2018年底的采购量和到货量比2017年底大。2017年,由于中美贸易战,该公司正在调整贸易品种,减少进口,而国内业务仍在探索中,因此2017年底库存较少。2018年钾肥产量比2017年增长约20%。然而,由于老挝洪水造成的运输困难,钾肥销量与2017年持平。因此,与2017年相比,年底的库存有所增加。截至回复之日,上述年末存货已售罄。

    公司存货可变现净值的基础:根据会计准则-存货,存货跌价准备按单个存货项目成本与可变现净值之间的差额计算。

    粮食贸易部分可变现净值单价的确认分为两部分。签订的合同按合同津贴单价确认。无合同的,以2018年12月29日易慧在线公布的菜籽粕、葵花籽粕、100元/吨和棕榈仁粕单价为准。易慧在线公布的菜籽粕、葵花籽粕和棕榈仁粕的单价分别为2070元/吨、2070元/吨和1100元/吨。根据当地市场价格,美国ddgs和米糠的价格分别为1166.74元/吨和653.62元/吨。公司根据上述单价计算可变现价值,确认公司账面价值,并与成本价进行比较,确定折旧价格。

    钾肥库存主要包括成品(钾肥)、自制半成品(原矿)和原材料(备件等)。)。

    其中,截至2018年底,有36,393吨钾肥库存,其中5,510吨已经签署销售合同,正在等待交付。平均售价(扣除运费后)为255.83美元/吨,折合人民币1,755.81元/吨。非合同部分为30883吨,按12月钾肥平均账面价格1747.53元/吨计算。库存钾肥加权平均售价为1748.78元/吨。据估计,与报告期相比,销售环节和税收没有多大变化。扣除老挝政府资源税总额188.98元/吨、矿业增值税3%和与销售相关的直接费用后,钾肥产品的可变现净值为1559.8元/吨,远远高于922元/吨的成本。因此,没有减值迹象,期末计提折旧符合会计准则的要求。

    自制半成品(原矿)仅用于生产钾肥产品,不单独销售。截至报告期末,库存钾肥平均售价预计为1748.78元/吨,原矿生产的钾肥每吨成本预计为480.42元。扣除老挝政府资源税总额188.98元/吨、采矿增值税3%和与销售相关的直接费用后,原矿可变现净值为1079.38元/吨钾碱。由于每吨钾碱消耗原矿7.53吨,折算原矿的可变现净值为143.34元/吨,远远高于账面原矿每吨53.44元的成本,因此自制半成品无减值迹象,期末计提折旧不符合会计准则的要求。

    原材料主要包括生产辅助材料、包装材料、设备维修备件等。该公司的原材料专门用于钾肥生产,不会单独出售给外部世界。仓库管理是完美的。在年终库存中,没有任何恶化或恶化的迹象会降低钾肥的使用价值。

    上述判断和计算过程,请参见公司截至2018年12月31日按存货类别计提的存货跌价准备:

    了解公司对存货跌价准备的内部控制,并对关键内部控制进行测试;根据公司的销售模式、销售政策和库存管理系统,分析公司的生产能力;检查一些客户的销售合同,并检查合同中约定的交货、价格和其他条款;执行库存监控和确认程序,检查库存数量和状况等。;检查成本收集和销售成本结转的准确性;将期末公开市场价格与公司存货价格进行比较,检查存货的期末销售价格,确定存货的可变现净值,分析是否存在减值因素。

    经核实,我们认为公司存货波动合理,计提折旧充足。

    11.“固定资产”和“在建工程”项目表明,报告期内贵公司在建工程转移的固定资产金额为1.42亿元。请结合在建工程的施工进度、设备状况和运行情况,说明相关在建工程是否符合移交条件。此外,请解释为何在报告所述期间没有结合使用固定资产和在建工程计提资产减值准备。请年度会计师检查在建工程转固定资产的会计处理是否合理,金额是否准确,减值准备是否充足。

    公司回复:

    本期在建工程固定资产转移额为1.42亿元,其中住房建设和机械设备转移373.84万元,井巷工程转移1.38亿元。

    该建筑由承包人建造,已竣工验收,达到预期使用条件,并按结算书金额转入固定资产;机械设备主要为采购的机械设备,已安装投产,并根据相关验收报告转入固定资产。符合会计准则的要求。

    中农钾矿一区二期巷道工程改造1.21亿元。自2016年2月起,煤矿巷道工程地下二期一区正式开工。主要目的是增加三级地下矿量,确保后续项目扩建所需的矿量供应。项目启动以来,主要开展了矿山勘探、开发项目建设、管道和电力线路安装。通风、供电、供水、排水、交通等矿山系统布局已于2018年下半年完成。此外,520型采掘机已开始试验采场布置和开采作业,以满足立体转化的条件。2018年,第二阶段第一个小组共完成816 200吨采矿,并相应计提折旧。同时,在2019年的生产计划安排中,原矿开采将主要在该地区进行。转换为合并的相关会计处理符合会计准则的要求。

    中农控水钾肥灌浆从在建项目变更为1330.6万元。为了维护矿井安全,需要进一步完善主斜井、回风井、皮带斜井等主井和隧道工程的地下水处理工作。中农钾肥于2013年开始与中化地质管理局山东地质勘查院签订地下注浆水处理服务合同。经过近五年的建设,斜坡道、风井、皮带斜井、蓄水等部分的隐患治理工作已经完成,验收工作将于2018年底完成。转换符合会计准则的相关要求。

    近年来中农钾肥的主要生产工艺没有明显变化。年末,所有固定资产均已清理完毕,没有因损坏、技术过时等原因导致可收回净值低于账面价值的情况。所有固定资产均正常使用,因此未计提固定资产减值准备。

    报告期内,中农钾肥处于持续生产经营状态,设备运行良好,钾肥产量同比增长27.85%。中农钾肥经营的经济、技术或法律环境及其资产所在的市场在本期没有发生重大变化。中农钾肥生产的钾肥产品尚未升级。市场利率或其他市场投资回报的增加也不会影响企业在计算资产估计未来现金流量现值时的贴现率,从而导致资产的可收回金额显著减少。

    对于不能继续使用的固定资产,中农钾肥严格按照内部制度流程实施报废程序。2018年,中农钾肥处置车辆等17项废旧物资,原始资产价值156.54万元,净值4.7万元。已进行相关会计处理。

    报告期内,在建工程账面余额为4799.2万元,为万吨级项目改扩建所需支出。未来,在达到预期使用条件的情况下,将转移至固定资产,且无减值迹象。

    了解固定资产和在建项目的管理制度和生产能力;落实监管程序,检查固定资产使用情况和在建项目建设进度等。;通过抽样,检查建设项目固体资产转移是否符合政策法规和固体资产转移条件,相关手续是否齐全,项目数据是否完整,会计处理是否正确;经现场调查,在建钾肥项目未达到预期使用条件,未闲置或计划处置,所有固定资产均处于正常使用状态。同时,从2018年钾肥市场情况和公司经营情况来看,公司固定资产和在建工程无减值迹象。

    根据我们实施的审计程序,公司上述答复与我们在审计期间获得的相关信息没有重大差异。

    12.“无形资产”项目显示,贵公司截至报告期末采矿权原始账面价值为35亿元,报告期累计摊销额为1180万元。贵公司无形资产的会计政策表明,“订单有限的无形资产的原始价值应从其可使用之日起在其预期使用寿命内直线摊销。”订单不确定的无形资产将不摊销。“请根据贵公司的采矿权储备和开发许可年限,说明采矿权摊销方法及其合理性,以及是否与贵公司采矿权评估报告中采用的假设相一致。请由年度会计师检查和评论。

    公司回复:

    根据《广东证监局行政监管措施决定书》(公告编号:2019-046)中“公司2015年9月通

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